Konsolidační balíček 2024: přehled hlavních změn v bodech

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Od roku 2024 dochází ke změně struktury sazeb DPH:

• nově se uplatňují pouze dvě sazby – základní 21 % a snížená 12 %,

• dodání knih je zcela osvobozeno od DPH.

Do snížené sazby 12 % spadají například:

• potraviny (s výjimkou nápojů),

• léky a zdravotnické prostředky,

• stavební práce k bydlení,

• vodné, stočné a teplo,

• noviny a časopisy,

• ubytovací a stravovací služby,

• vstupné na kulturní a sportovní akce.

Naopak základní sazbě 21 % podléhají mimo jiné:

• točené pivo,

• úklidové práce v domácnostech,

• opravy obuvi, kadeřnické a holičské služby,

• nápoje, přeprava,

• řezané květiny a palivové dřevo.

---

Daň z příjmů právnických osob

• sazba daně z příjmů právnických osob se od roku 2024 zvyšuje na 21 %.

---

Změny v daňově uznatelných nákladech

• zavádí se limit 2 miliony Kč na daňově uznatelný náklad při pořízení vozidla do firemního majetku,

• maximální odpočet DPH při pořízení vozidla bude omezen na 420 000 Kč,

• ruší se daňová uznatelnost tichého vína poskytovaného jako reklamní dar do 500 Kč.

---

Daň z nemovitých věcí

• sazby daně se zvyšují přibližně na 1,8násobek dosavadní úrovně,

• celý výnos daně zůstává obcím,

• od roku 2025 se počítá s pravidelnou valorizací této daně.

---

Nemocenské pojištění zaměstnanců

• zaměstnanci nově odvádějí 0,6 % z hrubé mzdy na nemocenské pojištění,

• tato změna se projeví snížením čisté mzdy.

---

OSVČ a důchodové pojištění

• minimální vyměřovací základ na důchodové pojištění OSVČ se zvyšuje ze 25 % na 40 % průměrné mzdy,

• růst bude postupný v období tří let od roku 2024,

• pojistné se bude nově odvádět minimálně z 55 % základu daně místo dosavadních 50 %.

---

Změny ve slevách na dani z příjmů fyzických osob

• sleva na manželku/manžela bude možná pouze tehdy, pokud:

  • její/jeho příjmy nepřesáhnou 68 000 Kč ročně,

  • současně pečuje o dítě do 3 let věku,

• ruší se:

  • sleva na studenta,

  • školkovné (sleva za umístění dítěte).

---

Vyšší zdanění vysokých příjmů

• zavádí se rozšířená aplikace sazby 23 %,

• touto sazbou budou daněny příjmy přesahující trojnásobek průměrné mzdy,

• hranice se pohybuje přibližně kolem 121 000 Kč měsíčně,

• do této hranice se uplatní sazba 15 %.

---

Dohody o provedení práce a pojistné

• zachovává se limit příjmu bez pojištění u jednoho zaměstnavatele,

• příjmy z DPP se však budou posuzovat souhrnně, bez ohledu na počet zaměstnavatelů,

• vznikají dvě hranice pro povinnost odvodů:

  • 25 % průměrné mzdy u jednoho zaměstnavatele,

  • 40 % průměrné mzdy při souběhu dohod,

• zavádí se nová evidence DPP.

---

Spotřební daně

• pokračuje růst daní z tabáku, alkoholu a hazardu,

• nově budou spotřební daní zatíženy i nikotinové sáčky a náplně do e-cigaret,

• nulová sazba spotřební daně na tiché víno zůstává zachována.

---

Dálniční známky

• od března 2024 se cena roční dálniční známky zvyšuje na 2 300 Kč,

• cena bude do budoucna pravidelně valorizována o inflaci.

---

Zaměstnanecké benefity

• nepeněžní benefity budou osvobozeny od daně pouze do výše poloviny průměrné mzdy,

• část nad tento limit bude podléhat zdanění.

---

Zrušení odpočtu na vzdělávání

• od roku 2024 již nebude možné uplatnit odpočet za:

  • zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

---

Shrnutí

Konsolidační balíček 2024 představuje jednu z nejrozsáhlejších změn daňové a odvodové legislativy za poslední roky. V mnoha oblastech dochází ke zvýšení daňového zatížení i omezení dosavadních úlev, což vyžaduje pečlivou orientaci v nových pravidlech.

Pokud si nejste jistí, jak se změny projeví právě ve vaší situaci, kontaktujte nás. Rádi s vámi projdeme dopady konsolidačního balíčku a pomůžeme s praktickým nastavením.

Přehled zpracovalo Bineo Bohemia, odborník na účetnictví a daně s působností v Brně.