Připravované změny zákona o DPH od 1. ledna 2025

V oblasti daní a účetnictví se připravují změny hned v několika zákonech, přičemž novela zákona o DPH patří k těm nejvýznamnějším. Přinese nové mechanismy, které mají za cíl sjednotit pravidla napříč EU a zároveň zpřehlednit některé dosavadní postupy.

Přeshraniční režim pro malé podniky

Jednou z klíčových novinek je zavedení přeshraničního režimu pro malé podnikatele. Cílem je narovnat podmínky mezi tuzemskými a zahraničními osobami povinnými k dani.

Dosud platilo, že:

• český podnikatel se stal plátcem DPH po překročení obratu 2 mil. Kč,

• zahraniční podnikatel se stal plátcem DPH okamžikem uskutečnění prvního zdanitelného plnění v tuzemsku, a to bez ohledu na jeho výši.

Po novele bude mít zahraniční podnikatel možnost volby. Buď zůstane v dosavadním režimu a stane se plátcem ihned po prvním plnění, nebo se zaregistruje do přeshraničního režimu u správce daně ve státě svého usazení. Tento režim však bude možné využít pouze do okamžiku, kdy jeho obrat v rámci celé EU nepřesáhne 100 000 EUR ročně.

Změna sledovaného obratu pro účely DPH

Další významnou změnou je úprava období, za které se sleduje obrat. Dosud se obrat posuzoval za 12 po sobě jdoucích měsíců, nikoli za kalendářní rok.

Nově se bude obrat sledovat výhradně za kalendářní rok. Plátcem DPH se osoba povinná k dani nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko stane:

• od 1. dne následujícího kalendářního roku, pokud v předchozím roce překročí obrat 2 000 000 Kč,

• okamžitě v průběhu roku, pokud obrat v daném roce překročí částku 2 536 500 Kč – plátcovství vznikne dnem následujícím po překročení tohoto limitu.

Změny v oblasti odpočtu a oprav DPH

Novela přináší také úpravy lhůt souvisejících s DPH:

• zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH na vstupu ze 3 let na 2 roky,

• prodloužení lhůty pro opravu základu daně z původních 3 let na 7 let.

Tyto změny budou mít praktický dopad zejména při řešení dodatečných dokladů, reklamací či dlouhodobých smluvních vztahů.

Neuhrazené závazky po splatnosti

Pokud má plátce DPH závazek po splatnosti déle než 6 měsíců a uplatnil si u něj odpočet DPH na vstupu, vznikne mu povinnost tento odpočet opravit a vrátit. Podmínky této úpravy jsou detailně upraveny v novém § 74b zákona o DPH.

Změna místa plnění u vybraných služeb

Nově se mění také pravidla pro určení místa plnění u služeb v oblasti:

• kultury,

• umění,

• sportu,

• vědy,

• vzdělávání a zábavy.

Zatímco dosud bylo místem plnění místo, kde se událost fakticky konala, nově se bude rozlišovat, zda je služba poskytována virtuálně s dálkovým přístupem.

• Pokud je příjemcem služby osoba povinná k dani, místem plnění bude sídlo příjemce služby.

• Pokud je příjemcem nepodnikající osoba, místem plnění bude sídlo poskytovatele služby.

---

Připravované změny zákona o DPH mohou mít zásadní dopad na nastavení procesů u řady podnikatelů, zejména v oblasti přeshraničních plnění a sledování obratu.

Pokud si nejste jistí, jak se vás plánované změny dotknou, kontaktujte nás – rádi vám pomůžeme s orientací i praktickým nastavením.

Text připravilo Bineo Bohemia, specialisté na účetnictví a daňovou problematiku.