Sleva na dani za zaměstnávání osob se zdravotním postižením

Pokud podnikatel – ať už fyzická osoba nebo právnická osoba – zaměstnává osoby se zdravotním postižením, může si v daňovém přiznání uplatnit slevu na dani za zaměstnávání těchto zaměstnanců. Výše slevy se odvíjí od druhu zdravotního postižení a přepočteného počtu zaměstnanců.

Výše slevy na dani

Za kalendářní rok lze uplatnit slevu ve výši:

• 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením,

• 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením.

Pokud zaměstnanec nepracoval po celý rok nebo pracuje na zkrácený úvazek, uplatňuje se sleva v poměrné výši.

---

Jak se stanoví přepočtený počet zaměstnanců

Pro správné uplatnění slevy je nutné vypočítat průměrný roční přepočtený počet zaměstnanců, a to zvlášť:

• za zaměstnance se zdravotním postižením,

• za zaměstnance s těžším zdravotním postižením.

Výpočet vychází z poměru:

• skutečně odpracovaných hodin zaměstnance v daném roce

• k celkovému ročnímu fondu pracovní doby zaměstnance na plný úvazek.

Roční fond pracovní doby se stanoví podle platných pracovněprávních předpisů (typicky 40 hodin týdně).

Hodiny, které se do výpočtu nezahrnují

Do odpracovaných hodin se nezapočítávají zejména:

• neomluvené absence,

• neplacené volno,

• dočasná pracovní neschopnost nebo karanténa, pokud nepřísluší náhrada mzdy či nemocenská,

• mateřská a rodičovská dovolená,

• výkon vojenské nebo civilní služby,

• dlouhodobé uvolnění pro výkon veřejné funkce.

Výsledný přepočtený počet zaměstnanců se zaokrouhluje na dvě desetinná místa.

---

Zvláštní případy zdaňovacího období

Pokud má poplatník:

• hospodářský rok,

• zdaňovací období delší než 12 měsíců,

• nebo zdaňovací období kratší než 12 měsíců zasahující do dvou kalendářních roků,

vypočítá se celková sleva jako součet dílčích částek, které se stanoví samostatně za každý kalendářní rok.

---

Praktický příklad výpočtu

Společnost ABC, s.r.o. zaměstnává dva zaměstnance se zdravotním postižením:

• pana Nováka (ZP) na plný úvazek od 1. 6. 2023,

• pana Kováře (TZP) na tříčtvrteční úvazek po celý rok 2023.

Oba zaměstnanci odpracovali všechny pracovní dny kromě placené dovolené.

Sleva na pana Nováka (ZP)

• počet pracovních dní v roce: 250

• počet pracovních dní od 1. 6. do 31. 12. 2023: 146

• roční fond pracovní doby: 250 × 8 = 2 000 hodin

• odpracované hodiny: 146 × 8 = 1 168 hodin

• přepočtený počet zaměstnanců: 1 168 / 2 000 = 0,58

• sleva na dani: 18 000 × 0,58 = 10 440 Kč

Sleva na pana Kováře (TZP)

• odpracované hodiny: 250 × 6 = 1 500 hodin

• přepočtený počet zaměstnanců: 1 500 / 2 000 = 0,75

• sleva na dani: 60 000 × 0,75 = 45 000 Kč

---

Shrnutí

Sleva na dani za zaměstnávání osob se zdravotním postižením může představovat významnou úsporu, je však nutné správně stanovit přepočtený počet zaměstnanců a dodržet všechny zákonné podmínky. Chybný výpočet může vést ke zbytečným opravám nebo doměrkům daně.

Pokud si nejste jistí správným postupem nebo chcete mít jistotu, že slevu uplatňujete správně, kontaktujte nás – rádi vám s výpočtem i uplatněním pomůžeme.

Článek připravili odborníci z Bineo Bohemia se zaměřením na daně z příjmů a mzdovou problematiku.