Změny sazeb DPH v roce 2024: dvě sazby místo tří

Od 1. ledna 2024 došlo v rámci konsolidačního balíčku k zásadní změně struktury sazeb DPH. Základní sazba ve výši 21 % zůstává zachována, avšak dosavadní snížené sazby 10 % a 15 % byly sloučeny do jediné snížené sazby 12 %.

Cílem této úpravy bylo zjednodušení systému a sjednocení daňového zatížení u vybraných plnění.

Nové osvobození od DPH

Mezi významné změny patří také osvobození knih a e-knih od DPH, a to včetně jejich půjčování a nájmu. Toto osvobození se vztahuje jak na tištěné publikace, tak na elektronické formáty.

Přesuny mezi sazbami DPH

V důsledku sjednocení snížených sazeb došlo k přesunům některých plnění mezi jednotlivými sazbami. Například provoz lyžařských svahů byl přeřazen ze základní sazby 21 % do snížené sazby 12 %.

---

Služby nově zdaněné sazbou 21 %

Do základní sazby DPH byly od roku 2024 přeřazeny mimo jiné tyto služby:

• podávání alkoholických a nealkoholických nápojů v rámci stravovacích služeb
  (s výjimkou kohoutkové vody a vybraných mléčných nápojů),

• úklidové práce a mytí oken v domácnostech,

• opravy obuvi a kožených výrobků,

• opravy a úpravy oděvů a textilních výrobků,

• opravy jízdních kol,

• kadeřnické a holičské služby,

• sběr, přeprava a zpracování komunálního odpadu a druhotných surovin,

• tuzemská část pravidelné letecké hromadné dopravy cestujících,

• služby autorů a výkonných umělců (s výjimkou vybraných profesí).

---

Zboží nově zdaněné sazbou 21 %

Do základní sazby DPH bylo nově zařazeno také vybrané zboží, například:

• dextriny a jiné modifikované škroby,

• nápoje včetně minerálních a kojeneckých vod
  (s výjimkou kohoutkové vody a vybraných mléčných nápojů),

• řezané květiny a dekorativní listoví,

• palivové dřevo.

---

Co zůstává ve snížené sazbě 12 %

Veškeré ostatní služby a zboží, které v roce 2023 spadaly do sazeb 10 % nebo 15 %, se nově uplatňují ve snížené sazbě 12 %. V praxi to znamená, že u některých plnění došlo ke snížení daňového zatížení, zatímco u jiných naopak ke zvýšení.

Změna se dotkla také pozemní hromadné dopravy osob, kde bylo vypuštěno omezení na „pravidelnou“ dopravu. Snížená sazba se tak nově vztahuje i na příležitostnou dopravu, například autobusovou přepravu při školních výletech.

---

Shrnutí

Úprava sazeb DPH od roku 2024 představuje jednu z největších změn v této oblasti za poslední roky. Správné zařazení plnění do příslušné sazby je klíčové nejen pro správné odvody DPH, ale i pro nastavení cen a smluvních vztahů.

Pokud si nejste jistí, jak se změny sazeb DPH promítají do vaší činnosti, kontaktujte nás. Rádi vám pomůžeme se správným posouzením a nastavením DPH v praxi.

Text připravilo Bineo Bohemia, odborné zázemí pro účetnictví a daně s působností v Brně.